Компенсація ПДФО з грошового забезпечення військового: як перевірити нарахування

1. Розділіть утримання податку та його компенсацію

Пункт 167.1 Податкового кодексу встановлює загальну ставку ПДФО 18%. Водночас пункт 168.5 передбачає повну компенсацію податку, утриманого з грошового забезпечення, винагород та інших визначених виплат, пов’язаних із виконанням обов’язків під час служби. Міноборони підтвердило цей механізм у роз’ясненні від 21 жовтня 2026 року.

Отже, сама наявність утримання ПДФО може бути правильною. Питання полягає в тому, чи відшкодувала установа відповідну суму. Вимогу «прибрати будь-який податок, бо я військовий» краще замінити проханням перевірити конкретні нарахування, утримання й компенсацію за названий період.

Не кожна виплата військовому оподатковується однаково. Якщо для певного доходу Податковий кодекс встановлює звільнення від ПДФО, спочатку потрібно перевірити правомірність самого утримання. Компенсацію за Порядком № 44 не слід використовувати замість належного застосування такого звільнення.

2. Визначте, які виплати входять до перевірки

Механізм стосується виплат у зв’язку зі службою, а не будь-яких надходжень на картку військовослужбовця. Для ЗСУ грошове забезпечення включає основні щомісячні складові, щомісячні додаткові та одноразові додаткові види. Розпочніть зі звірки окладів, надбавок, доплат, премій і винагород, із яких фактично утримано ПДФО.

Одноразовий характер виплати сам по собі не виключає компенсації. Наприклад, ДПС у роз’ясненні від 6 жовтня 2026 року зазначає: підйомна допомога оподатковується ПДФО, а коли її виплачують із фонду грошового забезпечення, утриманий податок компенсують. Для кожної іншої допомоги чи відшкодування перевіряйте правову підставу, джерело та вид доходу, не поширюючи цей висновок автоматично.

Пункт 2 Порядку № 44 охоплює також осіб, звільнених зі служби, щодо виплат, право на які вони набули під час виконання службових обов’язків. Якщо військове забезпечення донарахували після звільнення, поставте питання про компенсацію ПДФО разом із перевіркою донарахування. Водночас не прирівнюйте до забезпечення всі суми, присуджені судом: відшкодування шкоди чи відповідальність за затримку розрахунку потребують окремої оцінки.

3. Перевірте, хто та коли має компенсувати ПДФО

За пунктами 3–5 Порядку, затвердженого постановою Кабміну від 15 січня 2004 року № 44, компенсацію виплачує установа, яка здійснює відповідні виплати. Її розмір дорівнює утриманому ПДФО з доходу, охопленого цим механізмом. Компенсацію виплачують за місцем отримання грошового забезпечення одночасно з ним.

Тому перший адресат для звірки військових нарахувань і компенсації зазвичай військова частина або інша установа, яка їх здійснила. Банк може підтвердити переказ, але не визначає склад грошового забезпечення та право на компенсацію. Річна декларація для податкової знижки також не замінює розрахунку частини.

Якщо протягом спірного періоду вас переводили або виплати здійснювали різні установи, розділіть перевірку за платниками й місяцями. Уточніть, де зберігаються фінансові документи та хто відповідає за донарахування. Відсутність окремого банківського переказу з назвою «компенсація ПДФО» ще не доводить, що її не виплатили: потрібна деталізація загальної суми.

4. Звірте розрахунок фінансової служби за кожним місяцем

Попросіть надати довідку або інший доступний розрахунковий документ, у якому видно склад виплат, утриманий ПДФО та його компенсацію окремими показниками. Якщо виплату провели пізніше за місяць, за який вона належить, зафіксуйте і період нарахування, і дату фактичного перерахування.

Для арифметичної перевірки: якщо оподатковувана виплата, повністю охоплена компенсацією, становить умовні 30 000 грн, ПДФО за ставкою 18% дорівнює 5 400 грн, а компенсація цього податку має становити ті самі 5 400 грн. Це лише навчальний розрахунок, не приклад реальної справи. Суму до зарахування на рахунок визначають також інші законні утримання та вже проведені виплати.

Не рахуйте компенсацію як додаткові 18% від суми, що надійшла на картку. Фінслужба має встановити відповідний оподатковуваний дохід, обчислити ПДФО та відобразити рівну йому компенсацію. Для самостійної звірки запишіть:

• Місяць, назву виплати та підставу її нарахування.
• Нараховану суму до утримань і базу, з якої обчислено ПДФО.
• Суму утриманого ПДФО та суму його нарахованої і фактично виплаченої компенсації.
• Військовий збір, аліменти та інші утримання окремо, якщо вони є.
• Дати й суми банківських переказів, попередні доплати та виправлення.

5. Підготуйте документи та конкретне звернення

Для первинної перевірки не потрібно збирати всі документи за весь час служби. Визначте спірні місяці та платежі. Наведений перелік є практичним орієнтиром, а не затвердженим пакетом для призначення окремої пільги.

Військовослужбовець може поставити питання в рапорті за належним порядком підпорядкованості; після звільнення подають письмове звернення до установи-платника. Просіть надати помісячну деталізацію, пояснити різницю, перевірити застосування пункту 168.5 ПКУ та Порядку № 44 і, за наявності підстав, донарахувати та виплатити невідшкодовану суму. Якщо частина вважає, що конкретна виплата не охоплена компенсацією, попросіть назвати правову підставу.

Збережіть копію звернення, перелік додатків і підтвердження його подання. Якщо потрібні документи вже є в частині, зазначте їх назви, дати або період, за який просите перевірити облік. Не подавайте оригінали без потреби та не надсилайте повні службові документи через відкриті форми.

• Наявні розрахункові листи або довідки про грошове забезпечення за спірний період.
• Банківську виписку з відповідними надходженнями, без зайвих операцій і даних інших людей.
• Документи про проходження служби, переведення або звільнення, якщо ці обставини важливі для визначення платника.
• Витяг із наказу або інший документ про спірну винагороду, допомогу чи донарахування, якщо він у вас є.
• Попередні звернення, відповіді та власну помісячну звірку сум.

6. Якщо компенсацію не нарахували або не виплатили

Спочатку з’ясуйте характер розбіжності: компенсацію не нарахували, нарахували не повністю, відобразили в обліку, але не перерахували, або вже включили до загального платежу. Усного повідомлення «усе правильно» недостатньо для перевірки. Попросіть розрахунок і відповідь щодо кожної спірної виплати.

Якщо помилку визнають, перевірте результат за новим розрахунковим документом і фактичним надходженням коштів. Обіцянка включити суму до наступної виплати ще не підтверджує виконання. Якщо відмовили або питання залишилося без вирішення, збережіть відповідь і розгляньте звернення до належного вищого командування та правничу допомогу для оцінки способу захисту.

Для судового спору потрібно окремо визначити належного відповідача, вимоги, докази й строк звернення з урахуванням виду виплати, періоду та обставин служби або звільнення. Не вважайте, що повторне листування автоматично продовжує судовий строк. Якщо забезпечення стягується за рішенням суду, перевірте його резолютивну частину, розрахунок виконання та фактичні утримання, перш ніж обирати наступний процесуальний крок.

7. Не змішуйте компенсацію ПДФО з іншими податковими правилами

Військовий збір є окремим платежем. Компенсація ПДФО не означає автоматичного повернення військового збору. Підстави звільнення від збору за періоди безпосередньої участі у визначених законом заходах перевіряють за окремими правилами й документами. Не переносіть вимоги про підтвердження бойових днів на компенсацію ПДФО лише через те, що обидва утримання зазначені поруч.

Зарплата за цивільним трудовим договором, підприємницький дохід та інші особисті доходи не стають військовим грошовим забезпеченням через статус їх отримувача. Для них застосовують відповідні податкові правила. Так само посвідчення УБД не є універсальною підставою повернути весь сплачений ПДФО.

Податкова знижка, зокрема за оплату навчання, має інше призначення. ДПС прямо розмежовує її із компенсацією податку з військового забезпечення. Якщо ви отримували також цивільну зарплату, перевіряйте можливу знижку окремо, без повторного використання військових виплат як її зарплатної бази.

Для первинної правничої орієнтації достатньо назвати спірний період, вид виплати, суму утриманого ПДФО та зміст відповіді частини. Детальний аналіз фінансових документів, підготовка звернень і представництво потребують окремого погодження обсягу та вартості допомоги.