Мобілізований ФОП: податкові пільги, ЄСВ та перевірка боргу

1. Зіставте дату реєстрації ФОП і початок служби

Автоматичний механізм запроваджено Законом №4505-IX від 18 червня 2025 року, який набрав чинності 5 липня 2025 року. Податкові правила містить пункт 25 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу. Вони стосуються визначених цією нормою мобілізованих самозайнятих осіб, а також військовослужбовців за контрактом.

За роз’ясненням ДПС від 1 жовтня 2026 року, ФОП має бути зареєстрований до призову або укладення контракту. Якщо підприємницьку діяльність зареєстровано вже під час служби, не застосовуйте цю пільгу автоматично. Для повторної реєстрації, зміни виду служби або кількох контрактів підготуйте повну хронологію.

2. Визначте платежі та місяці звільнення

Пільга охоплює нарахування, сплату та звітність із ПДФО, єдиного податку й військового збору за себе у межах зазначеної норми. Вона діє від першого числа місяця призову чи укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця демобілізації або звільнення зі служби.

Наявність найманих працівників або надходження підприємницького доходу під час служби самі по собі не скасовують ці податкові пільги. Водночас вони не охоплюють усі можливі платежі та обов’язки бізнесу. Зокрема, питання ПДВ і податків із зарплати працівників перевіряють окремо.

Продовжуйте облік доходу. ДПС прямо пояснює: перевищення річного ліміту доходу ФОП третьої групи під час служби зберігає обов’язок перейти на загальну систему. Пільга зі сплати податку не скасовує вимог до перебування на спрощеній системі.

3. Для ЄСВ розділіть внесок за себе і за працівників

Спеціальне звільнення за пунктом 9-2 розділу VIII Закону №2464-VI передбачене для мобілізованих ФОП та визначених нормою контрактників, які не є роботодавцями. Правила ЄСВ потрібно перевіряти окремо від податків: формулювання про працівників тут має значення.

Якщо ФОП має працівників, із 1 жовтня 2025 року можлива інша підстава для несплати ЄСВ за себе: частина шоста статті 4 Закону №2464-VI. За роз’ясненням ДПС, вона застосовується за місяці, за які страхувальник, зокрема військова частина, сплатив за підприємця внесок не нижче мінімального. Наявності контракту без перевірки внесків для цього висновку недостатньо.

Замовте довідку ОК-5 через портал ПФУ та зіставте відомості про внески з періодом служби. Якщо даних бракує, уточніть їх у фінансовій службі частини й ПФУ. Звільнення від ЄСВ за себе не звільняє від обов’язків щодо найманих працівників.

4. Перевірте, чи пільга відображена в обліку ДПС

Звільнення застосовують на підставі відомостей, отриманих ДПС із Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Коли необхідні дані отримано, окрема заява для автоматичного механізму не потрібна. Проте загального повідомлення про автоматизацію недостатньо, щоб зробити висновок про стан саме ваших розрахунків.

У приватній частині Електронного кабінету перегляньте «Стан розрахунків з бюджетом». За потреби замовте витяг про стан розрахунків за податками та ЄСВ із деталізацією платежів. Для кількох календарних років подають окремі запити. Збережіть витяг і квитанції, а в кожній спірній сумі визначте платіж, період, дату та підставу нарахування.

5. Якщо даних немає, подайте заяву з підтвердженнями

Коли відомостей у реєстрі немає або ДПС їх не отримала, можна звернутися до податкового органу за місцем обліку із заявою та документами. Подати звернення може сам платник або представник із належними повноваженнями. Для електронного листа доступне меню «Листування з ДПС».

У заяві зазначте свої ідентифікаційні дані, дату мобілізації чи контракту, спірні місяці й конкретне прохання: перевірити право на звільнення, виправити відповідні нарахування та повідомити результат. Збережіть вхідний номер звернення. Для перевірки підготуйте:

• Відомості про дату державної реєстрації ФОП і систему оподаткування.
• Копію військового квитка або іншого офіційного документа, який підтверджує призов; для контрактної служби — копію контракту.
• Документ про звільнення зі служби, якщо воно вже відбулося.
• Витяг про розрахунки, декларації, квитанції та отримані вимоги чи рішення ДПС.
• Відомості про працівників, а для перевірки іншої підстави звільнення від ЄСВ за себе — підтвердження внесків страхувальника.

6. Розберіть борг за підставами його виникнення

ДПС повідомляє, що нараховані нею авансові внески з єдиного податку та військового збору за період, охоплений пільгою, підлягають анулюванню. Закон також передбачає скасування визначених штрафів і пені. При звірці враховують строк позовної давності та дату, коли ДПС отримала відомості про мобілізацію або контракт, як передбачає пункт 25 ПКУ. Це не означає списання будь-якого старого боргу: окремо перевірте суми до служби, платежі поза пільгою та зобов’язання, зазначені у власних деклараціях.

Якщо через борг під час служби анулювали реєстрацію платником єдиного податку, перевірте підставу рішення. Для анулювання за підпунктом 8 підпункту 298.2.3 ПКУ передбачене відновлення реєстрації з дати анулювання. Інші причини втрати спрощеної системи потребують окремого аналізу.

Після відповіді ДПС повторно звірте розрахунки. Якщо отримали податкову вимогу, вимогу про недоїмку з ЄСВ або рішення про штраф, одразу перевірте спеціальний порядок і строк оскарження. Звичайне листування не варто вважати належною скаргою чи гарантією зупинення стягнення.

7. Якщо є працівники, організуйте виконання обов’язків

Закон дозволяє уповноважити іншу особу виплачувати працівникам зарплату, нараховувати й утримувати відповідні податки та виконувати передбачені обов’язки з ЄСВ. Повноваження й облік виплат слід оформити документально.

За пунктом 25 ПКУ звітність про ПДФО та військовий збір, нараховані уповноваженою особою за час служби, подають протягом 150 календарних днів із дня демобілізації або звільнення, а ці податки сплачують протягом 180 календарних днів із цього дня. Для ЄСВ застосовують окремі правила Закону №2464-VI. Після звільнення складіть із бухгалтером календар конкретних обов’язків і перевірте підстави звільнення від санкцій.

Потрібно перевірити нарахування за час служби?

Для первинної орієнтації повідомте дату мобілізації, дату реєстрації ФОП, систему оподаткування та чи є працівники. Детальний аналіз розрахунків, підготовка звернень і оскарження потребують окремого погодження обсягу та вартості допомоги.